Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Приказы ФНС РФ о новом формате электронных счетов-фактур, декларации и уведомлении о выборе налогового органа по туристическому налогу
Информируем о том, что ФНС России продолжает работу по принятию своих новых нормативных актов, связанных с вступающими в силу с 01.01.2025 изменениями НК РФ и приводящими в соответствие ранее принятые документы с такими правками. Из большого массива таких новых актов ФНС России мы стараемся отбирать те, которые гипотетически могут затронуть наиболее широкий круг лиц.
В данном сообщении нами приведена информация о принятии Приказов ФНС:
- "О внесении изменений в приложение № 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@" (данным приказом скорректированы форматы счета-фактуры и универсального передаточного документа);
- "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по туристическому налогу в электронной форме";
- "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу".
1. Приказ Федеральной налоговой службы от 15.11.2024 № ЕД-7-26/1032@ "О внесении изменений в приложение № 1 к приказу Федеральной налоговой службы от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@", опубликованный 23.12.2024 на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# (далее - Приказ № ЕД-7-26/1032).
Приказом № ЕД-7-26/1032, которые, на наш взгляд, из всех рассмотренных в данном сообщении, теоретически может затронуть наиболее широкий круг лиц, скорректированы форматы электронных счета-фактуры и универсального передаточного документа (версия 5.03). Это связано с введением НДС для компаний и предпринимателей на УСН.
А именно, строку "Налоговая ставка (графа 7 счета-фактуры)" изложили в новой редакции, включив в принимаемые значения новые ставки НДС: 5%; 7%; 9,09%; 16,67%; 5/105; 7/107.
Напомним, что Приказ Федеральной налоговой службы от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@ устанавливал два вида форматов счета-фактуры, определяя, что до 01.04.2025 налогоплательщики смогут продолжить создавать, подписывать и обмениваться электронными счетами - фактурами, как по-новому (версия 5.02), так и по старому формату (версия 5.01), утвержденному Приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@. Его оформили приложением № 2 к приказу ЕД-7-26/970@, и он аналогичен прежнему формату.
Изменения, внесенные Приказом № ЕД-7-26/1032, касаются только нового формата счета-фактуры (версии 5.02).
Однако приказ вступает в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 01.01.2025 - т.е. 23.01.2025, а организации и ИП на УСН, согласно правкам в НК РФ, становятся плательщиками НДС с 01.01. 2025. Получается, что форматы счета-фактуры, содержащие ставки НДС, применяемые на УСН, вступят в силу позднее возникновения у субъектов на УСН обязанности по уплате НДС.
Таким образом, дата вступления в силу (23.01) создает неопределенности в порядке применения нового формата, особенно для тех, кто должен с 01.01.2025 начать применять новые ставки НДС. И на практике для таких налогоплательщиков возможно предложить 3 варианта решения возникшей проблемы: 1) начать применять новый формат (версию 5.03) с 01.01.2025; 2) начать применять новый формат с даты вступления в силу приказа (с 23.01), а до этого применять "модифицированный" прежний формат (версию 5.02) с добавлением в него реквизитов, позволяющих применить новые ставки НДС; 3) начать применять новый формат с 01.04.2025, а до этого продолжить применять прежний формат (версию 5.01), "модифицировав" его для возможности исчисления НДС по новым ставкам.
Данные варианты решения позволяют технически справиться с возникшей проблемой, но формально не будут соответствовать требованиям приказа, хотя, с нашей точки зрения, это не должно влечь каких-то негативных последствий для всех участников осуществляемых операций.
Для тех лиц, кого новые ставки не затронут, также есть несколько вариантов действий: 1) отложить применение версии 5.03 формата до 01.04.2025, перейдя с версии 5.01 сразу на 5.03 или точно также начать его применять непосредственно с 01.01.2025, так как формально никаких последствий применения формата счета-фактуры, утвержденного Приказом, который еще не вступил в силу, по нашему мнению, наступать не должно. Если налогоплательщик уже использует версию 5.02, можно сменить применяемый формат строго с 23.01.2025, если техническая возможность для этого будет доступна.
2. Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по туристическому налогу в электронной форме", опубликованный 24.12.2024 на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# (далее - Приказ № ЕД-7-3/992).
ФНС Приказом № ЕД-7-3/992 утверждена форма налоговой декларации по туристическому налогу, определены требования к заполнению налоговой декларации и разработан формат представления декларации в электронной форме.
Туристический налог вводится с 01.01.2025 (соответствующие дополнения в НК РФ внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Приказ № ЕД-7-3/992 вступает в силу по истечении 2 месяцев после официального опубликования - 24.02.2025 и применяется, начиная с представления отчетности за первый квартал 2025 года.
3. Приказ Федеральной налоговой службы от 05.11.2024 № ЕД-7-3/993@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления в электронной форме уведомления о выборе налогового органа, в который представляется налоговая декларация по туристическому налогу", опубликованный 24.12.2024 на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# (далее - Приказ № ЕД-7-3/993).
Как уже было упомянуто выше, с 01.01.2025 вводится новый местный налог - туристический. Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения средств размещения, то он может выбрать тот, куда будет подавать декларацию.
В налоговые органы по месту нахождения средств размещения нужно направить уведомление.
В связи с этим, установлены форма и формат такого уведомления.
Приказ вступает в силу через месяц после официального опубликования, но не ранее 01.01.2025 - 24.01.2025.
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий