Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Минфин о забалансовых счетах в бухгалтерской отчетности
Информируем об Информации Министерства финансов РФ от 22.06.11 №П3-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации" (документ по состоянию на 27.06.11 опубликован не был, текст включен в ИПБ "Консультант Плюс").
Появление данного документа обусловлено началом применения организациями в 2011 году новых форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом МФ РФ от 02.07.10 №66н.
Как мы ранее указывали, одной из отличительных черт новой формы баланса от применявшейся ранее в качестве рекомендованной формы №1, утвержденной приказом МФ РФ от 22.07.03 №67н, является отсутствие в новой форме показателей, отражающих данные забалансовых счетов.
В связи с тем, что в новой форме баланса не предусмотрено показателей с данными забалансовых счетов, встал вопрос о том, действительно ли с 2011 года бухгалтерская отчетность организации не должна содержать названых сведений? Остроту вопросу добавляло и то, что в составе показателей иных отчетных форм, утвержденных приказом МФ РФ от 02.07.10 №66н, данные о забалансовых счетах можно обнаружить лишь в отношении переданных в аренду либо полученных в аренду основных средств. Однако данные показатели включены в состав Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Т.о. даже эти показатели могут "появится" в составе бухгалтерской отчетности, но:
- только годовой бухгалтерской отчетности (в то время, как до 2011 года соответствующие данные включались в том числе и промежуточную отчетность);
- только при условии, если организация примет решение формировать Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках по форме, рекомендованной приказом МФ РФ от 02.07.10 №66н.
В этой связи Минфин РФ выпустил разъяснения в форме названной выше Информации от 22.06.11 №П3-5/2011, из текста которой можно сделать следующие основные выводы:
- Минфин РФ подтвердил, что с 2011 года информация о забалансовых счетах включается только в годовую бухгалтерскую отчетность;
- Основной критерий включения тех или иных сведений в бухгалтерскую отчетность организации – это существенность. Если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о своем финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность должны быть включены соответствующие дополнительные показатели и пояснения в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
В части забалансовых счетов, по мнению Минфина РФ, такими дополнительными показателями и пояснениями (в случае их существенности) должны быть:
а) Информация об условных обязательствах организации.
В данном случае Минфин РФ в своих разъяснениях говорит об условных обязательствах в соответствии с новым ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы". При этом отдельное внимание обращено на обеспечения, выданные организацией в форме поручительств третьим лицам по обязательствам других организаций и о выданных собственных векселях, по которым встречные обязательства контрагентом не исполнены (не получены денежные средства, товары, работы, услуги);
б) Информация, связанная с признанными в бухгалтерском балансе обязательствами.
В данной части Минфин РФ обращает внимание на раскрытие информации об обеспечениях под собственные обязательства, о потенциально существенных рисках неисполнения обязательств (в том числе возможных суммах штрафов, пени, неустоек), о сумме превышения стоимости актива, переданного в качестве обеспечения, над суммой обязательства, которое им обеспечивается. Кроме того, Минфин РФ обратил также внимание, что собственные векселя, выданные в оплату товаров (работ, услуг), погашение кредитов (займов), а также выданные поручительства третьих лиц не рассматриваются в качестве обеспечений выданных;
в) Информация, связанная с признанными в бухгалтерском балансе активами (информация об имуществе, переданном и полученном в залог (с указанием на
необходимость раскрытия (при наличии возможности) установленной по принципам МСФО справедливой стоимости полученного в залог имущества), о полученных организацией обеспечениях в форме поручительств третьих лиц). При этом Минфин РФ обратил внимание, что поручительства третьих лиц по обязательствам отчитывающейся организации не рассматриваются в качестве обеспечений полученных.
Также в данном разделе Минфин РФ указал, что в составе информации, связанной с денежными средствами и денежными эквивалентами, организация раскрывает показатели, характеризующие ее возможность привлечь дополнительные денежные средства, а также другую информацию в соответствии с ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств";
г) Информация о финансовых инструментах срочных сделок (приводится, если по состоянию на 31 декабря отчетного года организация является стороной срочной сделки (форвард, фьючерс, опцион, своп и т.п.)).
Кроме вышеназванного, Минфин РФ также указал, что раскрытию в бухгалтерской отчетности подлежит также иная существенная информация о забалансовых статьях. При этом раскрываемая информация может являться существенной не только с точки зрения ее стоимостной оценки, но и характера ее взаимосвязи с существенными показателями, раскрываемыми в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.
Видимо, по этой причине отдельно в Информации Министерства финансов РФ от 22.06.11 №П3-5/2011 не упомянуты информация о полученных либо переданных в аренду основных средствах. К тому же, как указано выше, в отличие от всех прочих забалансовых счетов, данная информация нашла отражение в рекомендуемых Минфином РФ к применению формах таблиц, включаемых в Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Полный текст Информации Министерства финансов РФ от 22.06.11 №П3-5/2011 "О раскрытии информации о забалансовых статьях в годовой бухгалтерской отчетности организации" может быть дополнительно направлен в Ваш адрес по Вашему запросу.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий