Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
О коэффициентах-дефляторах для целей налогообложения на 2026 год
Направляем информацию об установлении на 2026 год размеров предусмотренных НК РФ коэффициентов-дефляторов.
Указанные размеры были определены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 06.11.2025 № 734 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год" (опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 13.11.2025, далее также - Приказ № 734).
Напомним, что согласно статье 11 НК РФ под коэффициентом-дефлятором понимается коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в стране.
Приказ № 734 устанавливает подлежащие применению в 2026 году размеры коэффициентов-дефляторов, применяемых в соответствии с НК РФ для следующих целей:
- для упрощенной системы налогообложения (в том числе, для целей применения лицами на УСН главы 21 НК РФ "НДС");
- для патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
- для НДФЛ;
- для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- для торгового сбора;
- для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Далее нами представлена более подробно информация о применении указанных коэффициентов и их значении на 2026 год (в сравнении с аналогичными значениями, которые действовали в 2025 году).
1. Упрощенная система налогообложения: критерии возможности применения УСН и "специальных" ставок НДС 5% и 7%.
| Где установлен | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году |
| Глава 26.2 НК РФ (п.2 ст.346.12) | * Предельный размер доходов, дающих право применять УСН;
* Предельный размер доходов за 9 месяцев текущего года для возможности перехода с иных налоговых режимов на УСН со следующего года; * Определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете остаточная стоимость подлежащих амортизации согласно правилам главы 25 НК РФ основных средств. |
1,0 |
| Глава 21 НК РФ (п.9 ст.164 НК РФ) | * Сумма доходов, определяемая по правилам налогового учета (без учета доходов в виде курсовой разницы и от полученных субсидий) | не применялся |
С учетом указанного выше коэффициента-дефлятора предельные значения нормируемых показателей для лиц на УСН в 2026 году (в сравнении с 2025 годом) будут следующими:
| Критерий | 2025 год | 2026 год |
| Предельный размер доходов, дающих право применять УСН | 450 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,0 =
450,0 млн. руб. (в течение года - до 1-го числа месяца, в котором произошло превышение) |
450 млн. руб. * коэффициент-дефлятор
1,090 = 490,5 млн. руб. (в течение года - до 1-го числа месяца, в котором произошло превышение) |
| Предельный размер доходов за 9 месяцев текущего года для возможности перехода с иных налоговых режимов на УСН со следующего года | 337,5 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,0 =
337,5 млн. руб. |
337,5 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,090 =
367,875 млн. руб. |
| Определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете остаточная стоимость основных средств, признаваемых амортизируемым имуществом по правилам налогообложения прибыли. | 200 млн. руб. * коэффициент-дефлятор 1,0 =
200,0 млн. руб. (в течение года - до 1-го числа месяца, в котором произошло превышение) |
200 млн. руб. * коэффициент-дефлятор
1,090 = 218,0 млн. руб. (в течение года - до 1-го числа месяца, в котором произошло превышение) |
| Определяемая по правилам налогового учета (без учета доходов в виде курсовой разницы и доходов от полученных субсидий) сумма доходов за прошлый год и в течение текущего календарного года для возможности применения ставки НДС 5% | 250,0 млн. руб.
(в течение года - до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение) |
250 млн. руб. * коэффициент-дефлятор
1,090 = 272,5 млн. руб. (в течение года - до 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошло превышение) |
| Определяемая по правилам налогового учета (без учета доходов в виде курсовой разницы и доходов от полученных субсидий) сумма доходов за прошлый год и в течение текущего календарного года для возможности применения ставки НДС 7% | 450,0 млн. руб.
(в течение года - до 1-го числа месяца, в котором произошло превышение) |
450 млн. руб. * коэффициент-дефлятор
1,090 = 490,5 млн. руб. (в течение года - до 1-го числа месяца, в котором произошло превышение) |
Напоминаем, что для целей возможности применения лицами на УСН освобождения от исполнения обязанностей плательщиков НДС критерием является размер дохода, установленный в статье 145 НК РФ. С 01.01.2026 такой размер снижен с 60 до 20 млн. руб. в год (для применения освобождения в 2026 году доходы налогоплательщика за 2025 год и в течение 2026 года не должны превышать 20 млн. руб.). Применение коэффициентов-дефляторов к этому показателю не предусмотрено.
2. НДФЛ.
| Где установлен | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2026 году |
| Статья 227.1 главы 23 НК РФ | Размер фиксированного авансового платежа, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента. | 2,594 | 2,842 |
Для целей НДФЛ коэффициент-дефлятор применяется при расчете фиксированного размера платежа по НДФЛ, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (ст. 227.1 НК РФ). Базовый размер такого фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц. Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:
- коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;
- региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.
Таким образом, базовый размер данного фиксированного платежа, скорректированный на коэффициент-дефлятор, установленный на 2026 год, составит 3'410 руб. в месяц и подлежит дальнейшей корректировке на соответствующий региональный коэффициент.
В отношении региональных коэффициентов для примера приведем информацию по Санкт-Петербургу, Ленинградской области, Москве, Московской области, Республике Карелия:
* Санкт-Петербург и Ленинградская область - региональный коэффициент на 2026 год определен в размере 2,570034, с учетом этого итоговая сумма платежа по НДФЛ в месяц составит 8'000 руб.;
* Москва и Московская область - региональный коэффициент на 2026 год определен в размере 2,9323, с учетом этого итоговая сумма платежа по НДФЛ в месяц составит 10'000 руб.;
* Республика Карелия - региональный коэффициент на 2026 год определен в размере 3,4, с учетом этого итоговая сумма платежа по НДФЛ в месяц составит 11'595 руб.
Основания: Закон Санкт-Петербурга от 27.11.2025 № 653-122, Областной закон Ленинградской области от 26.11.2025 № 145-оз, Закон г. Москвы от 01.11.2026 № 41, Закон Московской области от 26.11.2025 № 213/2025-ОЗ, Закон Республики Карелия от 23.10.2025 № 3111-ЗРК.
3. Патентная система налогообложения для ИП.
| Где установлен | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2026 году |
| П.8 ст.346.43 главы 26.5 НК РФ | Ежегодная индексация размеров используемого для расчета стоимости патента потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. | 1,144 | 1,253 |
Напомним, что для целей ПСН субъекты РФ наделены правом по установлению ежегодной индексации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на коэффициент-дефлятор (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, п.121, ст.1).
Например, Законом Санкт-Петербурга от 22.11.2023 № 696-142 установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода подлежит ежегодной индексации с 01.01.2024 на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. На 2026 год на территории Санкт-Петербурга не пересматривалась стоимость патентов, определенная по видам деятельности Законом от 30.10.2013 №551-98 (единственное изменение на 2026 год в Санкт-Петербурге - исключение с 2026 года возможности применения ПСН для услуг уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров). Соответственно, на изменение размера стоимости патента в Санкт-Петербурге в 2026 году повлияет только рост коэффициент-дефлятора (1,253), составивший почти 10%.
4. Иные налоговые платежи, правилами исчисления которых предусмотрено применение коэффициентов-дефляторов: налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), торговый сбор, сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
| Где установлен | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году |
| для НДД:
п.4 ст.333.55 главы 25.4 НК РФ |
Для отдельных случаев (случаев, не указанных в п.3 ст.333.55 НК РФ) минимальная налоговая база для целей НДД определяется как величина расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, последовательно уменьшенная на:
- расчетные расходы; - фактические расходы в части сумм налогов; - сумму предельных расходов на добычу углеводородного сырья. При расчете данного показателя значение удельных расходов принимается в размере 7'140 руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор. |
1,388 | 1,520 |
| для торгового сбора:
п. 4, 7 ст. 415 главы 33 НК РФ |
Ставки торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков и по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв.м. (при условии, что субъектом РФ предусмотрена индексация размера ставки - в Москве это предусмотрено).
|
1,976 | 2,165 |
| для сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов:
п.4 ст.333.3 главы 25.1 НК РФ |
Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов установлены в п.4 статьи 333.3 НК РФ.
С 2025 года ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. |
1,080 | 1,183 |
Дополнительно напомним, что ранее мы информировали Вас о Постановлении Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729 "Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", согласно которому величина страхового взноса на обязательное страхование от НСиПЗ для лиц на АУСН (определена законом в фиксированном размере 2'040 руб. в год независимо от числа работников и подлежит ежегодной индексации) с 01.01.2026 будет составлять 2'959 руб. в год (индексация проведена на коэффициент 1,076). Данный взнос лицом на АУСН должен уплачиваться ежемесячно по 1/12 не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Обязанность представления сведений (расчета) по начисленным взносам отсутствует. Также напомним, что для лиц, применяющих АУСН, в отношении "обычных" страховых взносов (т.е. взносов по главе 34 НК РФ), предусмотрен тариф 0%.
Индексация предельной величины дохода, позволяющей применять АУСН (60 млн. руб. в год), не предусмотрена.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий