Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Новые постановления Правительства РФ в сфере налогообложения - автоматизированная УСН и защита и поощрение капиталовложений
Направляем Вам информацию об очередных новых постановлениях Правительства РФ, связанных с положениями законодательства РФ о налогах, сборах, страховых взносах и других обязательных платежей.
1. Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729 "Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
Данный документ был официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 06.11.2025, вступает в силу с 01.01.2026.
Принятие этого Постановления обусловлено положениями статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в соответствии с которой страхователи, применяющие АУСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ в фиксированном размере 2'040 рублей в год, и при этом указанный фиксированный размер ежегодно индексируется Правительством РФ с учетом роста средней заработной платы.
Справочно: АУСН действует в РФ уже с 01.07.2022. Эксперимент по применению этого налогового режима (срок его действия ограничен 31.12.2027) сначала распространялся только на 4 региона, но с 2025 года география применения АУСН была расширена на всю территорию РФ. Нынешняя индексация тарифа страховых взносов от НС и ПЗ для лиц на УСН - уже четвертая. В предыдущие годы её размер был следующим:
- с 01.01.2023 в 1,087 раза, размер фиксированного страхового взноса составил 2'217 рублей в год;
- с 01.01.2024 в 1,098 раза, размер фиксированного страхового взноса составил 2'434 рубля в год;
- с 01.01.2025 в 1,13 раза, размер фиксированного страхового взноса составил 2'750 рублей в год.
Постановлением Правительства РФ от 31.10.2025 № 1709 с 01.01.2026 коэффициент индексации определен, как 1,076 раза, с учетом чего фиксированный размер страхового взноса на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ для лиц на АУСН в 2026 году составит 2'959 рублей в год.
Напомним, что фиксированный размер указанного выше взноса означает, что он не зависит от числа застрахованных лиц, выплаты в пользу которых формируют базу для исчисления взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ (но при этом у лиц на АУСН средняя численность работников за год не может превышать 5 человек).
Также напомним, что страхователям, применяющим АУСН, скидки и надбавки к тарифу взносов на страхование от НС и ПЗ не устанавливаются.
Отдельно отметим, что с учетом планов Правительства РФ с 2026 года откорректировать пороги доходов для возможности применения освобождения от НДС для лиц на "обычной" УСН (УСН, применяемой на основании главы 26.2 НК РФ), АУСН предположительно останется единственным специальным налоговым режимом, применение которого будет означать освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС с возможностью при этом получать доходы в течение года в размере до 60 млн. руб. На дату подготовки настоящего сообщения нам неизвестно о наличии проекта изменения закона об АУСН (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ), которым бы для целей АУСН указанный выше порог доходов и (или) правила непризнания лиц на АУСН плательщиками НДС менялись бы.
При этом, конечно, надо учитывать "особенности" данного налогового режима (в том числе, его отличия от "обычной" УСН в части дополнительных ограничений применения) и то, принят ли на соответствующей территории, где зарегистрирован налогоплательщик, закон субъекта РФ о применении на этой территории АУСН (такой закон не требуется только на территориях Москвы, Московской области, Татарстана, Калужской области, а также в федеральной территории Сириус и Байконуре, где АУСН действует в силу Федерального закона).
2. Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1709 "О перечне документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет, порядке их рассмотрения, а также об условиях предоставления такой меры государственной поддержки" (вместе с "Правилами рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет").
Данное постановление было официально опубликовано на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 06.11.2025 и в тот же день вступило в силу. Оно связано с предусмотренными законодательством РФ правилами о налоговых преференциях для лиц, заключивших соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) в соответствии с положениями Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в РФ".
В первой части НК РФ для таких лиц с 2023 года введена глава 3.6 (статьи 25.17 и 25.18), где предусмотрено, что налогоплательщик - участник СЗПК, одной из сторон которого является Российская Федерация, вправе уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты в размере фактически осуществленных затрат, по которым Федеральным законом "О защите и поощрении капиталовложений в РФ" предусмотрено предоставление мер государственной поддержки. Распределение указанных сумм налоговых вычетов для СЗПК по налогам с указанием срока применения устанавливается при подписании соглашения в соответствующем уведомлении.
В целях реализации указанных положений и положений Федерального закона "О защите и поощрении капиталовложений в РФ" Правительство РФ утвердило:
* перечень документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет;
* правила рассмотрения документов, представляемых организацией, реализующей проект, в целях предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет;
* условия предоставления меры государственной поддержки, предусматривающей налоговый вычет (далее также - Условия).
Мы обратили внимание на некоторые положения указанных выше Условий, так как они содержат положения, как нам кажется, прямо не вытекающие непосредственно из норм федерального закона (при этом у Правительства РФ есть соответствующие полномочия - они предусмотрены Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ).
Например, установлено, что мера государственной поддержки, предусматривающая налоговый вычет, не применяется в отношении затрат в случае, если:
- затраты уже возмещены организации, реализующей проект (взаимозависимым с ней лицам), за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ;
- проект реализуется в сфере цифровой экономики, в отношении него предоставляются меры государственной поддержки в соответствии с национальной программой "Цифровая экономика РФ".
Также установлено, что налоговый вычет не предоставляется в случае, если проект реализуется в сфере добычи руд цветных металлов (золота), объем капитальных вложений в который составляет не менее 300 млрд. рублей, и организация, реализующая проект, включена в реестр участников региональных инвестиционных проектов.
Среди других условий предоставления налоговых вычетов участникам СЗПК можно выделить:
* указание на необходимость отсутствия налоговой задолженности (в приведенной формулировке можно сделать вывод, что в течение всего времени реализации СЗПК);
* сметная стоимость создания объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур в рамках СЗПК должна быть подтверждена положительным заключением о проведении государственной экспертизы проектной документации и проверки достоверности определения сметной стоимости объектов обеспечивающей и (или) сопутствующей инфраструктур с учетом прогноза индексов-дефляторов, установленных Минэкономразвития на период создания объектов инфраструктуры;
* если в качестве расходов заявляются расходы н привлечение заемных средств для финансирования указанных выше капиталовложений, то для целей вычета размер таких расходов ограничен величиной 2/3 ставки ЦБ РФ, действующей на дату уплаты процентов по соответствующему кредиту и займу;
* если для финансирования указанных выше расходов привлекались средства облигационного займа, то величина включаемых в вычет затрат по обслуживанию такого займа ограничена величиной 70% базового индикатора, определяемого в соответствии с постановлением Правительства РФ от 20.07.2016 №702;
* в реестре дисквалифицированных лиц должны отсутствовать сведения о дисквалифицированных руководителе, членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа, или главном бухгалтере (при наличии) организации, реализующей проект; организация - участник не должна находиться в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства.
Помимо указанного в Условиях определен порядок отнесения объектов инфраструктуры, в отношении которых применяется налоговый вычет, к объектам транспортной, энергетической, коммунальной, социальной, цифровой инфраструктуры для целей СЗПК, установлены критерии соответствия объектов инфраструктуры потребностям проекта.
Приведенное нами является далеко не полным перечнем определенных Правительством РФ условий предоставления налоговых вычетов участникам СЗПК, поэтому в случае Вашей заинтересованности данным вопросом рекомендуем изучить Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1709 подробнее (его полный текст может быть дополнительно направлен в Ваш адрес по Вашему запросу) и положения Федерального закона от 01.04.2020 № 69-ФЗ "О защите и поощрении капиталовложений в РФ". 04.11.2025 в этот закон были внесены изменения (Федеральный закон от 04.11.2025 № 413-ФЗ), которыми, помимо прочего, были уточнены предельно допустимые отклонения от параметров реализации инвестиционного проекта в рамках СЗПК, а также закреплено право организации, реализующей проект, выбирать форму предоставления меры государственной поддержки, с ее указанием в представляемом для заключения СЗПК расчете объема возмещения затрат: возмещение затрат в форме субсидии в соответствии с бюджетным законодательством РФ и (или) в форме налогового вычета в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (если стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений является РФ.
Напомним, что СЗПК может быть заключено с организацией, реализующей проект, при условии, что такое соглашение предусматривает реализацию нового инвестиционного проекта в одной из сфер российской экономики, за исключением следующих сфер и видов деятельности:
1) игорный бизнес;
2) производство табачных изделий, алкогольной продукции, жидкого топлива (за некоторыми исключениями для жидкого топлива);
3) добыча сырой нефти и природного газа, в том числе попутного нефтяного газа (ограничение неприменимо к инвестиционным проектам по сжижению природного газа);
4) оптовая и розничная торговля;
5) деятельность финансовых организаций, поднадзорных ЦБ РФ (ограничение неприменимо к случаям выпуска ценных бумаг в целях финансирования инвестиционного проекта);
6) создание (строительство) либо реконструкция и (или) модернизация административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) (кроме аэровокзалов (терминалов), а также многоквартирных домов, жилых домов (кроме строительства таких домов в соответствии с договором о комплексном развитии территории).
Под проектом, в отношении которого может быть заключено СЗПК, законом понимается комплекс взаимосвязанных мероприятий и процессов, направленный на создание (строительство) и последующую эксплуатацию новых либо на реконструкцию и (или) модернизацию существующих объектов недвижимости или комплекса объектов движимого и недвижимого имущества, связанных между собой, и (или) на создание и использование результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации в целях извлечения прибыли и (или) достижения иного полезного эффекта, в том числе предотвращения или минимизации негативного влияния на окружающую среду.
По действующей редакции закона СЗПК должно быть заключено до 01.01.2023, и для его участников помимо норм о возмещении затрат предусмотрены также правила о неприменении актов (решений), ухудшающих условия ведения предпринимательской и (или) иной деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, в отношении которого заключено СЗПК, по сравнению с условиями, определенными на момент его заключения (стабилизационная оговорка).
Срок применения стабилизационной оговорки исчисляется со дня заключения СЗПК, он не может превышать:
* 6 лет - в отношении инвестиционных проектов, объем капиталовложений в которые не превышает 10 миллиардов рублей, за исключением инвестиционных проектов в сфере сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности, образования и здравоохранения;
* 10 лет - в отношении инвестиционных проектов в сфере сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности, образования и здравоохранения, объем капиталовложений в которые не превышает 10 миллиардов рублей;
* 15 лет - в отношении инвестиционных проектов, объем капиталовложений в которые составляет более 10 миллиардов рублей, но менее 15 миллиардов рублей;
* 20 лет - в отношении инвестиционных проектов, объем капиталовложений в которые составляет 15 миллиардов рублей и более.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий