Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Новые постановления Правительства РФ в рамках особых полномочий по ст.4 НК РФ (штрафы по НДС для лиц на УСН и налоговая отсрочка для налогоплательщиков из Краснодарского края)
Информируем Вас о новых постановлениях, принятых в рамках реализации предоставленных Правительству РФ статьей 4 первой части НК РФ особых полномочий в сфере регулирования налоговых правоотношений, а именно:
- об освобождении от налоговой ответственности в 2025 году лиц на УСН, признанных плательщиками НДС, обязанными представлять налоговые декларации по данному налогу (Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530 "Об особенностях неприменения ответственности к отдельным налогоплательщикам в 2025 году", официально опубликовано на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# 25.04.2025, далее также - Постановление № 530);
- о предоставлении в 2025 году отсрочки по уплате налогов, страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих наиболее пострадавшие от разлива мазута в акватории Чёрного моря виды деятельности на отдельных территориях Краснодарского края (Постановление Правительства РФ от 09.04.2025 № 466 "Об изменении сроков уплаты отдельных платежей лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность на территории Краснодарского края, пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия, вызванного крушением танкеров в Керченском проливе 15 декабря 2024 г.", официально опубликовано на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru #mce_temp_url#18.04.2025, далее также - Постановление № 466).
Оба документа более подробно рассмотрены далее.
1. Постановление № 530:
- кого касается:
* лиц на УСН, которые впервые стали исполнять обязанности плательщиков НДС в 2025 году;
- в чём суть постановления:
* неприменение штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по НДС по итогам налогового периода, дата начала которого приходится в период с 01.01.2025 по 31.12.2025 (т.е. речь идёт о штрафе за нарушение срока представления декларации по НДС по итогам какого-то квартала 2025 года);
- особенности, которые мы увидели в тексте постановления:
* в силу прямого указания в тексте Постановления № 530 освобождение установлено лишь для одного вида правонарушения - нарушение срока представления декларации по НДС (срок истекает 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом). Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной (не перечисленной) в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании представленной с нарушением срока декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1'000 рублей. Постановлением не предусмотрено освобождение от иных видов налоговой ответственности для лиц на УСН в связи с тем, что они становятся плательщиками НДС и могут допускать нарушения по этому "новому" для себя налогу. В том числе, нет освобождения от ответственности по статье 122 НК РФ (штраф 20% за несвоевременную уплату налога);
* формулировка позволяет сделать вывод, что речь идет об освобождении от штрафа за нарушение, допущенное только по итогам самого первого налогового периода по НДС в течение 2025 года, в котором лицо на УСН стало исполнять обязанности плательщика НДС. Теоретически лицо на УСН может начать исполнять обязанности плательщика НДС не с начала календарного года, а с 1-го числа какого-то квартала года (например, в случае потери в течение 1-го квартала права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС из-за превышения выручки размера 60 млн. руб. (но в пределах величины, дающей право на продолжение применения УСН), лицо должно перейти на уплату НДС по ставкам 5%, 7% или по "общим" налоговым ставкам с 1-го числа следующего квартала (т.е. таким кварталом может быть, например, 2-й квартал 2025 года). Но в любом случае Постановление № 530, по нашему мнению, позволяет не применить штраф за нарушение срока представления декларации по НДС лишь в 2025 году и только по итогам первого налогового периода, в котором для лица на УСН возникает обязанность по представлению декларации по НДС. В случае такого же нарушения в отношении срока представления декларации за следующий квартал (даже если это будет квартал в течение 2025 года), освобождение от штрафа уже не сможет быть применено.
Постановление № 530 вступило в силу с 25.04.2025 и распространило свое действие на отношения, возникшие с 01.01.2025.
2. Постановление № 466.
- кого касается:
юридических лиц (кроме ГУ и МУ) и ИП, одновременно отвечающих следующим условиям:
* место нахождения (место жительства) - территория муниципальных образований муниципальный округ город-курорт Анапа и Темрюкский муниципальный район Краснодарского края, на которой введен режим чрезвычайной ситуации;
* код основного вида деятельности в соответствии со сведениями ЕРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2025 соответствует одному из следующих кодов:
01.49.9 "Разведение прочих животных, не включенных в другие группировки";
55.1 "Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания" (включает группу указанного подкласса);
55.2 "Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания" (включает группу указанного подкласса);
55.3 "Деятельность по предоставлению мест для временного проживания в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах" (включает группу указанного подкласса);
55.9 "Деятельность по предоставлению прочих мест для временного проживания" (включает группу указанного подкласса);
79.1 "Деятельность туристических агентств и туроператоров" (включает группы указанного подкласса);
79.9 "Услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность" (включает группы, подгруппы, виды указанного подкласса);
85.41.91 "Деятельность по организации отдыха детей и их оздоровления";
86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных организаций";
90.01 "Деятельность в области исполнительских искусств";
91.02 "Деятельность музеев";
91.04 "Деятельность ботанических садов, зоопарков, государственных природных заповедников и национальных парков" (включает подгруппы указанной группы);
93.29.1 "Деятельность парков отдыха и пляжей";
93.29.9 "Деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки".
* для отдельных из указанных выше видов деятельности Постановление № 466 предусматривает необходимость исключительности их осуществления (например, это касается всех видов деятельности, связанных с предоставлением услуг проживания) или имеется конкретизация (например, деятельность с кодом 90.01 должна относиться исключительно к дельфинариям, а с кодом 01.49.9 - исключительно к выращиванию и разведению страусов).
- в чём суть:
Указанным выше лицам предоставлено продление по 25.12.2025 (включительно) сроков уплаты подлежащих уплате за период с 01.02.2025 по 01.10.2025 налога на имущество организаций, земельного налога, включая авансовые платежи по этим налогам, страховых взносов, установленных НК РФ и Федеральным законом "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". При указанных формулировках фактически под продление срока уплаты попали платежи перечисленных выше видов налогов и взносов не только за отчетные периоды 2025 года, но также годовые платежи по ним по итогам 2024 года (хотя по идее к моменту опубликования Постановления № 466 они в любом случае уже должны были бы быть уплачены). Как видно, в перечне видов налогов и взносов, для которых предусматривается продление срока уплаты, нет ни НДС, ни налога на прибыль, ни транспортного налога (возможно, это действительно не самые "актуальные" виды налогов для указанных выше видов деятельности), и также не упоминаются ни туристический налог, ни налоги, уплачиваемые в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, АУСН, ЕСХН и пр.).
- как должно быть реализовано право на продление срока уплаты налогов и сборов:
Постановление № 466 не содержит конкретной процедуры для реализации предусмотренного им продления срока. Но из его положений можно предположить следующую последовательность:
* перечень лиц, соответствующих критериям, указанным выше формируется администрацией Краснодарского края и направляется в Управление ФНС по Краснодарскому краю и территориальный орган СФР;
* основанием для "включения" в указанный перечень, как можно понять из текста Постановления № 466, является заявление налогоплательщика о своем праве на получение предусмотренных Постановлением № 466 мер поддержки. При этом никаких правил и процедуры, как именно это заявление должно быть осуществлено или направлено, не установлено (не сказано даже, что это должно быть оформлено именно в виде документа - "заявления"). Указано лишь то, что для предоставления отсрочки по налогам и взносам сформированные администрацией перечни должны быть направлены в налоговый орган и СФР в 2025 году, а также дана рекомендация администрации Краснодарского края утвердить порядок формирования этого перечня и согласовать порядок его направления;
* для того, чтобы отсрочка по налогам, авансовым платежам по налогам и по страховым взносам конкретному лицу считалась предоставленной, на основании указанных выше сведений должно быть принято соответствующее решение Управлением ФНС по Краснодарскому краю и территориальным органом СФР (принимается ли такое решение автоматически на основании полученных сведений, или проводится какая-то проверка, и могут ли быть основания для отказа в предоставлении отсрочки, не определено);
* из опубликованного на сайте https://www.nalog.gov.ru#mce_temp_url# Письма ФНС России от 24.04.2025 № БС-4-21/4212@ "О мерах по исполнению пункта 1 постановления Правительства РФ от 09.04.2025 № 466 (в части, касающейся налогообложения имущества)" можно увидеть примерный срок, в течение которого вероятно налоговый орган должен обеспечить принятие указанного выше решения и внести об этом сведения в свои системы (как мы предполагаем, включая отражение переноса срока уплаты налогов, взносов на ЕНС налогоплательщика) - в течение 6 рабочих дней со дня получения перечня из администрации Краснодарского края. Также из письма можно сделать вывод, что о принятом решении о предоставлении отсрочки налоговый орган должен проинформировать налогоплательщика (но никаких конкретных сроков и порядка такого информирования не приведено).
В целом Постановление № 466 вступило в силу со дня своего официального опубликования (18.04.2025) и может быть более подробно рассмотрено по Вашему дополнительному запросу.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий