Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
О перечнях объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость в 2025 году.
Информируем об установленных на 2025 год перечнях объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.
Напоминаем, что виды недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость при указании на это в соответствующем законе субъекта РФ, установлены пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ.
Пункт 7 статьи 378.2 НК РФ обязывает соответствующий уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода определить перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Далее мы выборочно рассмотрим действующие по состоянию на 01.01.2025 нормативно-правовые акты в части налога на имущество, в том числе, по указанным выше объектам на примере отдельных субъектов РФ, а именно:
- Санкт-Петербурга;
- Ленинградской области;
- Москвы;
- Республики Карелия;
- Омской области;
- Приморского края.
В соответствии со статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 №684-96 "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон Санкт-Петербурга №684-96) уплата налога на имущество по кадастровой стоимости на территории Санкт-Петербурга осуществляется в отношении таких объектов как:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, площадью свыше 1'000 кв.м.;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, площадью свыше 1'000 кв.м.;
3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства.
На Официальном сайте Администрации Санкт-Петербурга (www.gov.spb.ru#mce_temp_url#) 28.12.2024 был опубликован Приказ Комитета по контролю за имуществом Санкт-Петербурга от 26.12.2024 № 176-п "Об определении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год", устанавливающий, что Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год определяется в соответствии с приложением к этому приказу. Приложение представляет собой таблицу в формате Excel (может быть дополнительно направлена в Ваш адрес по Вашему запросу).
Отметим, что в общем случае Законом Санкт-Петербурга № 684-96 установлена ставка налога на имущество, которое облагается по кадастровой стоимости в 2022-2025 годах, в размере 1,5%.
При этом, в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, начиная с 2019 года и последующие годы установлена налоговая ставка в размере 2% от кадастровой стоимости объекта.
Налоговая ставка в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., устанавливается в размере 0,3% от их кадастровой стоимости.
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб., устанавливается в 2025 году в размере 1,5% от их кадастровой стоимости
Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 10 млрд руб., устанавливается с 01.01.2025 в размере 2,5% от их кадастровой стоимости.
Напоминаем, что с 2025 года административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) (а также помещения в них) могут быть включены в перечень объектов, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости, при условии площадь указанных объектов составляет свыше 500 кв. м.
На территории Ленинградской области перечень видов недвижимого имущества, облагаемого налогом по кадастровой стоимости, установлен Областным законом Ленинградской области от 25.11.2003 №98-оз "О налоге на имущество организаций".
Так, налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:
- объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства.
- торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1'000 кв.м. и помещений в них, включенных в соответствующий перечень объектов недвижимого имущества, а также в отношении жилых помещений.
Налоговая ставка в отношении торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1000 кв. метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 НК РФ, а также в отношении жилых помещений, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества, устанавливается в 2025 и последующих годах в размере 2%.
Перечень зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год установлен Постановлением Правительства Ленинградской области от 22.11.2024 № 820 "Об определении Перечня зданий (строений, сооружений) и помещений в них, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год", которое было опубликовано на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru#mce_temp_url# 27.11.2024.
С учетом положений ст. 378.2 НК РФ, налог на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Ленинградской области, поименованного Перечне, установленном Постановлением Правительства Ленинградской области от 22.11.2024 № 820, подлежит уплате с его кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае - это торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 1'000 кв.м, включенные в указанный перечень, и помещения в них.
На территории г. Москвы в соответствии с положениями Закона г. Москвы от 05.11.2003 №64 "О налоге на имущество организаций" (в редакции от 13.11.2024) налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении:
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного (кроме зданий (строений, сооружений), расположенных на земельных участках, вид разрешенного использования которых предусматривает размещение промышленных или производственных объектов) и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;
2) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) общей площадью свыше 1'000 кв. метров и помещений в них, фактически используемых в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
3) расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3'000 кв. метров;
4) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства;
5) жилых помещений, жилых строений, многоквартирных домов, наемных домов, садовых домов, гаражей и машино-мест;
6) объектов незавершенного строительства;
7) хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
8) отдельно стоящих нежилых зданий (строений, сооружений) и помещений в них, включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы, если указанные здания (строения, сооружения) предназначены для использования в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости и (или) фактически используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;
9) нежилых помещений, находящихся в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в перечень, утверждаемый Правительством Москвы, если назначение таких помещений в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания.
Правительство Москвы не устанавливает на каждый очередной год новый перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 №700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" (в ред. от 24.12.2024 установлен действующий по состоянию на 2025 год Перечень) утверждены:
- Перечень объектов недвижимого имущества (зданий, строений и сооружений), в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость;
- Перечень нежилых помещений, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, расположенных в многоквартирных домах либо в зданиях (строениях, сооружениях), включенных в Перечень пешеходных зон общегородского значения, улиц с интенсивным пешеходным движением и зданий (строений, сооружений), непосредственно к ним примыкающих, необходимый в целях исчисления налога на имущество организаций.
Частью 2 статьи 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 №64 в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, установлены следующие ставки налога на имущество организаций: в 2022 году - 1,9% от кадастровой стоимости; в 2023 году и далее - 2,0% от кадастровой стоимости.
Также, установлено, что налоговая ставка в отношении принадлежащих личному фонду на праве собственности жилых помещений, гаражей, машино-мест, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей, устанавливается в следующих размерах:
Жилые помещения:
1) до 10 млн. рублей (включительно) - 0,1%
2) свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) - 0,15%
3) свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) - 0,2%
4) свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) - 0,3%
Гаражи и машино-места до 300 млн. рублей (включительно) - 0,1%
В Республике Карелия региональным нормативно-правовым актом, устанавливающим виды недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, является Закон Республики Карелия от 30.12.1999 №384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия". Перечень таких объектов приведен в статье 3.1 указанного закона и полностью совпадает с видами недвижимого имущества, приведенными в статье 378.2 НК РФ, лишь уточнено, что площадь следующих видов объектов недвижимости должна превышать 200 кв. метров:
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов);
2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость, установлена в размере:
1) 2% - в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей;
2) 2,5% - в отношении объектов недвижимого имущества, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей.
В отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, налоговая ставка по налогу на имущество организаций устанавливается в размере 0, 3%.
Приказом Министерства имущественных и земельных отношений Республики Карелия от 26.12.2024 № 123/МИЗО-П "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых на налоговый период 2025 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость" утвержден одноименный Перечень объектов недвижимости в соответствии с нормами статьи 378.2 НК РФ, действующий на территории Республики Карелия в 2025 году. Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru#mce_temp_url# 26.12.2024.
С учетом положений ст. 378.2 НК РФ, налог на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Карелия, поименованного Перечне, подлежит уплате с его кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае - это административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в ЕГРН, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
На территории Омской области действует Закон Омской области от 20.10.2022 № 2514-ОЗ "О налоге на имущество организаций", согласно которому:
1. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества (административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания), налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в 2023 году в размере 1,6%, в 2024 году в размере 1,7%, в 2025 году в размере 1,8%, с 2026 года в размере 2%.
2. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в размере 2%.
3. Налоговая ставка в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, устанавливается в следующих размерах:
1) 0,1% в отношении квартир, частей квартир, комнат;
2) 0,3% в отношении жилых домов, частей жилых домов, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Приказом Министерства имущественных отношений Омской области от 29.11.2024 № 253-п"Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год" утвержден соответствующий Перечень объектов недвижимого имущества на территории Омской области, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость в 2025 году (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# 29.11.2024).
На территории Приморского края действует Закон Приморского края от 28.11.2003 №82-КЗ "О налоге на имущество организаций". В соответствии с пунктом 2 статьи 2 в общем случае для объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в 2021 году и последующие годы ставка установлена в размере 2,0% от кадастровой стоимости.
Налоговая ставка установлена в размере 0,3% в отношении жилых помещений, гаражей, машино-мест, которые принадлежат личному фонду на праве собственности и налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке Правительством Приморского края, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении государственных (муниципальных) учреждений и предприятий);
2) нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и торговых объектов либо которые фактически используются для размещения офисов и торговых объектов;
3) жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, а также жилых строений, садовых домов, хозяйственных строений или сооружений, расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
4) объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.
Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 24.12.2024 № 596-ри "Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2025 год" утвержден соответствующий Перечень недвижимого имущества на территории Приморского края, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на 2024 год (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# 25.12.2024).
С учетом положений ст. 378.2 НК РФ, налог на имущество организаций в отношении объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Приморского края, и поименованного Перечне, установленном Распоряжением Министерства имущественных и земельных отношений Приморского края от 24.12.2024 № 596-ри, подлежит уплате с его кадастровой стоимости. В рассматриваемом случае к таким объектам недвижимости относятся административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещений в них (кроме помещений, находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении государственных (муниципальных) учреждений и предприятий), а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и торговых объектов, либо, которые фактически используются для размещения офисов и торговых объектов.
Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, применяемые на территории указанных в настоящем информационном сообщении субъектов Российской Федерации в 2025 году, могут быть направлены на Ваш электронный адрес по Вашему дополнительному запросу.
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий