Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Изменения НК РФ федеральным законом от 12.12.24 № 449-ФЗ (срок владения землей для целей НДФЛ) и федеральным законом от 13.12.2024 № 451-ФЗ (госпошлина)
Информируем об очередных изменениях Налогового кодекса РФ в связи с принятием новых федеральных законов, подписанных и официально опубликованных 12 и 13 декабря 2024 года:
1. Федеральный закон от 12.12.2024 № 449-ФЗ "О внесении изменений в статью 217.1 части второй Налогового кодекса РФ и статью 8 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ, отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ" (официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# 12.12.2024, далее также - Закон № 449-ФЗ).
Закон № 449-ФЗ в очередной раз (уже третий по счету в 2024 году) уточняет правила исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, по истечении которого доходы от его продажи освобождены от НДФЛ (5 лет за исключением установленных в статье 217.1 НК РФ ситуаций, в которых он составляет 3 года, если иное не определено субъектом РФ на своей территории), для недвижимости, образованной в результате раздела, выдела или наоборот объединения других объектов недвижимости.
До 2024 года по этому вопросу в главе 23 НК РФ не было каких-либо специальных положений, а правоприменительная практика по земельным участкам требовала исчислять срок владения для названных выше целей с даты разделения, выдела или объединения участков заново, в то время как по иной недвижимости позволяла учитывать срок владения исходными объектами до их разделения или объединения.
В 2024 году:
1) принятый 22.07.2024 Федеральный закон № 193-ФЗ фактически закрепил ранее сформированный на практике подход к рассматриваемому вопросу в отношении исчисления срока владения земельными участками, установив только одно исключение из него, согласно которому в минимальный предельный срок владения земельным участком, образованным в результате раздела или перераспределения исходного земельного участка в связи с изъятием для государственных и муниципальных нужд, включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного земельного участка, из которого был образован указанный земельный участок (изменения пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, действие которых было распространено на доходы, полученные начиная с 01.01.2024);
2) принятый 08.08.2024 Федеральный закон № 259-ФЗ (также внёсший в пункт 2 статьи 217.1 НК РФ изменения, распространившие действие на доходы, полученные с 01.01.2024) установил, что при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений. Этими изменениями фактически был подтвержден ранее сложившийся в правоприменительной практике подход к объектам недвижимости, отличным от земельных участков, но с одним важным уточнением - напрямую во внесенных в НК РФ и приведенных выше правилах упоминается только жилая недвижимость. Это должно трактоваться как то, что для нежилой недвижимости, образованной в результате раздела, выдела или объединения иных объектов, исчисление сроков владения для целей НДФЛ должно начинать течь заново с даты регистрации прав на такую недвижимость после её раздела, выдела или объединения.
Закон № 449-ФЗ еще раз вносит изменения в пункт 2 статьи 217.1 НК РФ по тому же самому вопросу (исчисление срока владения объектами недвижимости, образованными в результате раздела, выдела или объединения, для целей применения освобождения от НДФЛ к доходам от её продажи). При этом он:
- касается только земельных участков, причем не всех, а только земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, для размещения гаражей для собственных нужд, для ведения гражданами садоводства или огородничества для собственных нужд;
- позволяет для таких участков, если они образованы в результате раздела, выдела или объединения, перераспределения других (исходных) земельных участков, для целей НДФЛ учитывать срок владения исходными земельными участками. В случае образования земельного участка в результате объединения исходных земельных участков минимальный предельный срок владения образованным земельным участком исчисляется с даты возникновения права собственности (пожизненного наследуемого владения, постоянного (бессрочного) пользования) на последний из исходных земельных участков;
- условием возможности такого учета является следующее: количество земельных участков, образованных при разделе исходного земельного участка, выделе доли или долей из земельного участка, находящегося в долевой собственности, не превышает двух. Какого-либо ограничения по числу исходных участков, участвующих в объединении, для применения рассматриваемого правила не установлено.
В отличие от рассмотренных выше изменений статьи 217.1 НК РФ федеральными законами от 22.07.2024 и от 08.08.2024, Закон № 449-ФЗ в части изменений 217.1 НК РФ вступает в силу только с 01.01.2025.
На наш взгляд, это означает, что указанные выше новые положения смогут применяться только для налогообложения доходов от продажи земельных участков, полученных начиная с 01.01.2025.
Помимо правил исчисления срока владения земельными участками для целей применения освобождения от НДФЛ к доходам от их продажи Закон № 449-ФЗ также уточнил специальные правила применения главы 22 НК РФ "Акцизы" в отношении лекарственных средств (вступило в силу с момента официального опубликования Закона № 449-ФЗ, т.е. с 12.12.2024). При этом Закон № 449-ФЗ внёс изменения не в главу 22 НК РФ, а в Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ("Закон о налоговой реформе 2024 - 2025"), статья 8 которого дополняется следующим указанием: для целей главы 22 НК РФ с 01.01.2025 применяются перечни лекарственных средств, лекарственных препаратов, утвержденные до 01.01.2025 Минздравом в порядке и в соответствии с критериями, которые утверждены Правительством РФ. Указанные перечни будут применяться в рамках вступающих с 01.01.2025 в силу новых правил получения свидетельств о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом производителями лекарственных препаратов, имеющих значение для использования установленных с 2025 года в главе 22 НК РФ освобождений.
2. Федеральный закон от 13.12.2024 № 451-ФЗ "О внесении изменений в статью 333.33 части второй Налогового кодекса РФ" (официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru#mce_temp_url# 13.12.2024, далее - Закон № 451-ФЗ).
Закон № 451-ФЗ уточняет вопросы уплаты госпошлины за внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр профессиональных коллекторских организаций.
Отметим, что в тот же день (13.12.2024) были подписаны и официально опубликованы еще несколько новых федеральных законов, затрагивающих деятельность коллекторских организаций, например, Федеральный закон от 13.12.2024 № 473-ФЗ "О внесении изменений в КоАП РФ" (касается ответственности за нарушение требований законодательства о защите прав граждан от коллекторских организаций).
Закон № 451-ФЗ и предусмотренные им изменения в отношении главы 25.3 НК РФ "Госпошлина" вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, т.е. с 13.01.2025.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий