Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год
Информируем Вас о том, что 20.11.2024 на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru#mce_temp_url#) опубликован Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 17.10.2024 № 645 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2025 год" (далее также - Приказ № 645).
Напомним, что согласно статье 11 НК РФ под коэффициентом-дефлятором понимается коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в стране.
Также напоминаем, что в целях исключения различного толкования порядка применения коэффициента-дефлятора в отношении предельной величины доходов и величины остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков на УСН на 2025 год установлена величина коэффициента-дефлятора, равная 1. Соответствующие изменения внесены Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ .
Приказ № 645 устанавливает подлежащие применению в 2025 году размеры коэффициенты-дефляторы, применяемые в соответствии с НК РФ для следующих целей:
- для патентной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
- для НДФЛ;
- для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- для торгового сбора;
- для сбора за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Ниже представлены значения соответствующих коэффициентов, установленных ранее на 2024 год и устанавливаемых рассматриваемым Приказом на 2025 год, а также предусмотренные НК РФ случаи применения коэффициентов-дефляторов.
1. НДФЛ и патентная система налогообложения.
| Для каких целей применяется | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2024 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году |
| для НДФЛ
(глава 23 НК РФ) |
Размер фиксированного авансового платежа, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).
Базовый размер такого фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц. Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента: - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ; - региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ. Таким образом, базовый размер данного фиксированного платежа, скорректированный на коэффициент-дефлятор, установленный на 2025 год, составит 3,113 руб. в месяц и подлежит дальнейшей корректировке на соответствующий региональный коэффициент (если он не установлен, его значение принимается равным 1). |
2,400 | 2,594 |
| Для патентной системы налогообложения (ПСН)
(глава 26.5 НК РФ) |
Ежегодная индексация размеров для используемого для расчета стоимости патента потенциально возможного к получению ИП годового дохода по всем или отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. | 1,058 | 1,144 |
Для целей ПСН:
С 31.08.2023 субъекты РФ наделены правом по установлению ежегодной индексации размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на коэффициент-дефлятор (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, п.121, ст.1).
Например, Законом Санкт-Петербурга от 22.11.2023 № 696-142 установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем дохода подлежит ежегодной индексации с 01.01.2024 на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
Для целей НДФЛ:
Коэффициент-дефлятор применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа по НДФЛ, перечисляемого иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основе патента (ст. 227.1 НК РФ). Напомним, что такие иностранные работники исчисляют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Перечисление налога осуществляется ежемесячно в течение года в виде фиксированных авансовых платежей. Базовый размер фиксированного платежа составляет 1'200 руб. в месяц (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Он подлежит ежегодной индексации на 2 коэффициента:
1) на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Минэкономразвития РФ;
2) на региональный коэффициент, отражающий региональные особенности рынка, устанавливаемый субъектами РФ.
Первый коэффициент на 2025 год утвержден Приказом № 645 (как видно из таблицы выше, его размер составляет 3,113).
В отношении региональных коэффициентов для примера приведем информацию по Санкт-Петербургу, Ленинградской области и Москве.
Так, проектом (закон еще не принят, но, по нашему мнению, коэффициент будет установлен в том размере, который сейчас предусмотрен в проекте) Закона Санкт-Петербурга "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Санкт-Петербурга, на 2025 год" указанный коэффициент на 2025 год установлен в размере в размере 1,927525, Областным законом Ленинградской области от 15.11.2024 № 157-оз "Об установлении коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда Ленинградской области, на 2025 год" - в аналогичном размере, а Закон № 21 от 13.11.2024 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы и признании утратившими силу отдельных законов (положений законов) города Москвы в сфере налогообложения» устанавливает региональный коэффициент в размере 2,8592.
С учетом приведенных значений фиксированный размер авансового платежа иностранца, осуществляющего деятельность на основе патента, в Санкт-Петербурге, и в Ленинградской области в 2024 году составит 6000,00 руб. в месяц, в Москве фиксированный платеж в 2025 году составит 8'900,12 руб.
2. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) и торговый сбор.
| Для каких целей применяется | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2024 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году |
| для НДД
(глава 25.4 НК РФ) |
Для отдельных случаев (случаев, не указанных в п. 3 ст. 333.55 НК РФ) минимальная налоговая база определяется как величина расчетной выручки от реализации углеводородного сырья, добытого на участке недр, последовательно уменьшенная на:
- расчетные расходы; - фактические расходы в части сумм налогов; - сумму предельных расходов на добычу углеводородного сырья. При расчете данного показателя значение удельных расходов принимается в размере 7'140 руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор. |
1,284 | 1,388 |
| для торгового сбора
(глава 33 НК РФ) |
Предельный размер ставки торгового сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков
(п. 4 ст. 415 НК РФ) |
1,828 | 1,976 |
3. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
| Для каких целей применяется | Корректируемый показатель | Значение коэффициента-дефлятора в 2024 году | Значение коэффициента-дефлятора в 2025 году |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК РФ) | Ставки сборов сбора за каждый объект животного мира устанавливаются статьей 333.3 НК РФ.
|
Отсутствовал | 1,080 |
Ранее установленные коэффициенты-дефляторы не применяются с 1 января 2025 года.
Отдельно также проинформируем о Постановлении Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547 "Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", согласно которому величина страхового взноса на обязательное страхование от НСиПЗ для лиц на АУСН (определена законом в фиксированном размере 2'040 руб. в год независимо от числа работников и подлежит ежегодной индексации) с 01.01.2025 будет составлять 2'750 руб. в год (индексация проведена на величину 1,13 раза к размеру взносов на 2024 год, который был определен с учетом прошлогодней индексации (2'434 руб.)). Данный взнос лицом на АУСН должен уплачиваться ежемесячно по 1/12 не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Обязанность представления сведений (расчета) по начисленным взносам отсутствует. Также напомним, что для лиц, применяющих АУСН, в отношении "обычных" страховых взносов (т.е. взносов по главе 34 НК РФ) предусмотрен тариф 0%.
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий