Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Позиция контролирующих органов (учет премий, подтверждение доходов ИП)
Предлагаем Вашему вниманию две любопытные позиции контролирующих органов, выраженные в следующих разъяснениях:
- письмо ФНС РФ от 01.04.2011 №КЕ-4-3/5165;
- письмо Минфина РФ от 21.03.2011 №03-04-06/3-52.
Рассмотрим оговоренные письма более подробно.
1) Письмо ФНС РФ от 01.04.2011 №КЕ-4-3/5165
Настоящим письмом ФНС РФ разъясняет, что премии работникам за результаты хозяйственной деятельности, выплата которых предусмотрена локальными документами компании, а окончательный размер утверждается приказом руководителя, организация вправе учесть для целей налогообложения прибыли.
Данная позиция, на наш взгляд, является справедливой и полезной для налогоплательщиков, поскольку до недавнего времени вопрос включения подобных премий в состав расходов трактовался по-разному.
Правда, следует отметить, что ранее Минфин РФ своим письмом от 03.12.2010 №03-03-06/2/205 уже высказывался на этот счет и признавал возможность учета расходов на оговоренный вид премий в целях налогообложения прибыли. ФНС РФ подтвердил эту позицию, однако, при этом расширив ее своими требованиями о составе документов, необходимых для подтверждения таких расходов. Именно на этот перечень документов мы бы и хотели обратить Ваше внимание. Он включает в себя 3 группы:
- документы, подтверждающие отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации (трудовые договоры; локальные нормативные акты, позволяющие определить критерии для выплаты премии; приказ руководителя);
- документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученного с привлечением труда доходов и пр.);
- первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством РФ.
Соблюдение требований о наличии приведенных документов, по мнению ФНС РФ, является основанием для списания в расходы на оплату труда рассматриваемого вида премий.
С нашей точки зрения данная позиция налоговых органов являются необоснованными, поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит положений, регулирующих состав подтверждающих документов. Несомненно, расходы организации в силу статьи 265 НК РФ должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Однако при этом глава 25 НК РФ не оговаривает конкретные виды документов, необходимых налогоплательщику для обоснования и подтверждения своих затрат.
2) Письмо Минфина РФ от 21.03.2011 №03-04-06/3-52
В письме рассмотрен вопрос уплаты НДФЛ с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от организации, в рамках осуществления предпринимательской деятельности.
Минфин РФ справедливо отметил, что в соответствии с главой 23 НК РФ организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату налога осуществляет индивидуальный предприниматель самостоятельно. Однако при этом контролирующий орган указывает на необходимость отражения в платежном документе ссылки на договор, заключенный между организацией и ИП. Причем из самого договора должно четко следовать, что он заключен именно с предпринимателем в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности (должны присутствовать такие реквизиты, как номер и дата свидетельства о госрегистрации; орган, выдавший документ; ИНН).
Обращаем внимание, что подобное разъяснение МФ РФ уже не является первым. Так, например, в своем письме от 02.11.2011 №03-04-06/3-14 контролирующий орган ранее указывал, что организации при выплате дохода предпринимателю следует в платежных документах отражать, что такой платеж связан именно с осуществлением ИП предпринимательской деятельности.
На наш взгляд, высказанная в указанных письмах позиция не является обязательной к применению, поскольку Налоговый кодекса РФ не содержит норм, указывающих на обязанность организаций делать какие-либо отметки в платежных документах о характере производимых выплат в пользу ИП.
Более того, сложившаяся арбитражная практика показывает, что факт предъявления налоговому агенту документа, подтверждающего госрегистрацию физлица в качестве ИП и его постановку на учет в налоговых органах никак не должен впоследствии доказываться налоговому органу, поскольку, опять же, нигде в НК РФ нет обязанности осуществлять такое "предъявление".
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий