Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Новый порядок расчета страховых взносов для ИП
Информируем о Федеральном законе от 23.07.2013 №237-ФЗ (далее - Закон №237-ФЗ), которым предусмотрены изменения, связанные со снижением нагрузки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей и иных лиц, уплачивающих взносы за самих себя.
Правки, в частности, вносятся в следующие нормативные акты:
- Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" (далее - Закон о взносах);
- Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (далее - Закон об ОПС).
Закон №237-ФЗ опубликован на интернет-портале www.pravo.gov.ru 24.07.2013, вступает в силу с 01.01.2014.
Рассмотрим изменения более детально.
1. Законом №237-ФЗ вводится новый порядок расчета обязательных страховых взносов на ОПС для плательщиков, исчисляющих взносы за самих себя (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, не производящие выплаты физлицам).
Прежде чем говорить о нововведениях, следует вспомнить Федеральный закон от 03.12.2012 №243-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования". Документ с 2013 года изменил порядок исчисления страховых взносов в ПФ РФ с доходов ИП без образования юридического лица (и иных лиц, исчисляющих взносы за самих себя). Закон отказался от понятия "страховая стоимость года", используемого в Законе о взносах, и необходимости ее определения Правительством РФ. Вместо этого была введена уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов в виде фиксированного платежа. Величина такого платежа рассчитывается как произведение годового 2-кратного МРОТ и ставки страховых взносов, установленных для предпринимателей в ПФ РФ.
Новшества, предусмотренные Федеральным законом от 03.12.2012 №243-ФЗ, в конечном счете, привели к тому, что в 2013 году нагрузка по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС предпринимателей в суммарном выражении выросла (по сравнению с 2012 годом) более чем в 2 раза. За 2013 год ИП обязаны уплатить 35'665,66 руб. (в ПФ РФ - 32'479,20 руб., в ФФОМС - 3'185,46 руб.).
Рассматриваемым Законом №237-ФЗ порядок исчисления страховых взносов в ПФ РФ для ИП был снова изменен. Размер страхового взноса по ОПС согласно новой редакции части 1.1 статьи 14 Закона о взносах с 01.01.2014 будет поставлен в прямую зависимость от величины дохода за расчетный период (календарный год).
Если величина годового дохода не превышает 300'000 руб. - взнос уплачивается в фиксированном размере, определяемом как произведение одного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, увеличенное в 12 раз (т.е. так же, как был до 01.01.2013).
Если доход плательщика больше 300'000 руб. - размер страхового взноса рассчитывается, как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300'000 руб.
Для второго случая установлен максимальный предел размера страховых вносов - не более суммы, определяемой, как произведение 8-кратного МРОТ и страхового тарифа в ПФ РФ, увеличенного в 12 раз.
В качестве примера ниже мы рассмотрели указанные нормы в цифровом выражении. Для удобства сравнения расчетов, предположим, что МРОТ в 2014 году останется на уровне 5'205 руб., а тариф страхового взноса на ОПС по-прежнему будет составлять 26%.
При не превышении годового дохода суммы 300'000 руб. (т.е., условно, 25'000 руб. в месяц), размер страхового взноса в ПФ РФ за 2014 год для предпринимателей составит 16'239,60 руб. (5205 руб. * 26% * 12), что в 2 раза меньше уровня, установленного на текущий год (32'479,20 руб.).
Если, к примеру, доход ИП составит 600'000 руб. (среднемесячный - 50'000 руб.), то сумма взноса возрастет до 19'239,6 руб. (5205 руб. * 26% * 12 + 1% * (600'000 руб. - 300'000 руб.)).
Пороговый размер годового дохода при новом порядке расчетов составляет 1'923'960 руб. (т.е. среднемесячный - 160'330 руб.). Другими словами, при указанном доходе ИП уплатит в ПФ РФ взносы в сумме 32'479,20 руб., что равно действующему на сегодняшний день размеру фиксированного платежа. Для предпринимателей, чей доход превысит названный пороговый размер, новый порядок будет не выгоден.
Как ране уже отмечалось, размер взноса не может превышать лимит, определяемый как произведение 8-кратного МРОТ и страхового тарифа в ПФ РФ, увеличенного в 12 раз (т.е. 129'916,80 руб.).
На основании рассмотренных примеров приведем сравнительную таблицу. Еще раз повторимся, что значения, приведенные ниже, весьма условны, поскольку они определены из расчета неизменности с 01.01.2014 размера МРОТ и тарифа страхового взноса в ПФ РФ.
|
Размер дохода за отчетный период (руб.) |
Размер страхового взноса в ПФ РФ (руб.) |
Примечание |
|
|
в 2013 году |
с 2014 год |
||
|
до 300'000 |
32'479,20 |
16'239,60 |
Выгодно для ИП |
|
от 300'000 до 1'923'960 |
32'479,20 |
16'239,60 + 1% от суммы превышения |
Выгодно для ИП |
|
от 1'923'960 |
32'479,20 |
16'239,60 + 1% от суммы превышения, но не более 129'916,80 руб. |
НЕ выгодно для ИП |
2. В связи с введением нового порядка исчисления страховых взносов для ИП Закон №237-ФЗ установил также новые правила уплаты таких взносов (ч. 2 ст. 16 Закона о взносах в новой редакции):
- фиксированная часть взносов, рассчитываемая как произведение МРОТ и тарифа взносов в ПФ РФ, увеличенное в 12 раз, уплачивается (как и ранее) не позднее 31 декабря текущего календарного года;
- дополнительная часть взносов (1%), исчисленная с суммы дохода, превышающего 300'000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Взносы по второй части (с суммы дохода, превышающего 300'000 руб.) будут направляться на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в порядке, который будет действовать на дату вступления в силу Закона №237-ФЗ.
3. Закон №237-ФЗ установил (новые ч. 8-11 ст. 14 Закона о взносах), что под доходами для целей расчета страховых взносов, понимаются доходы, определяемые в соответствии с положениями НК РФ. В связи с этим с 2014 года в Законе о взносах появляется норма, устанавливающая обязанность налоговых органов предоставлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах плательщиков взносов от деятельности. Такие сведения направляются не позднее 15 июня года, следующего за истекшим отчетным периодом. Кроме того, налоговые органы также обязаны будут направлять данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанная информация (сведения о доходах и нарушениях) являются основанием для направления требования об уплате и дальнейшего взыскания недоимки по взносам, пеней и штрафов. При этом если предоставленная информация не будет содержать сведения о доходах (например, в связи с непредставлением налогоплательщиком отчетности в налоговые органы) страховые взносы на ОПС подлежат взысканию в фиксированном максимальном размере (произведение 8-кратного МРОТ и страхового тарифа в ПФ РФ, увеличенное в 12 раз).
Стоит отметить, что приведенный порядок взаимодействия госорганов применим не во всех случаях. Так, например, в части плательщиков ЕНВД налоговое законодательство РФ не содержит требований по ведению налогового учета своих доходов. Данные налогоплательщики ведут только учет физических показателей деятельности, на основании которых рассчитывается налог. Таким образом, на сегодняшний день не ясно, как будет проходить оповещение налоговыми органами сведений о доходах ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД. По-видимому, для реализации рассматриваемого порядка будут внесены соответствующие изменения в НК РФ, расширяющие перечень обязанностей налоговых органов.
Исп. Жаворонок С.
Комментарии
Оставить комментарий