Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Об отдельных опубликованных в феврале 2026 года новых документах, касающихся вопросов налогообложения
Направляем Вам информацию об отдельных опубликованных в феврале 2026 года новых документах, касающихся вопросов налогообложения.
По нашему мнению, ни один из рассмотренных ниже документов не представляет собой какой-то особой значимости для наиболее широкого круга налогоплательщиков, но может представлять определенный интерес и касаться отдельных категорий лиц. В настоящем сообщении рассмотрены:
- Информация ФНС России о приближении срока уплаты организациями имущественных налогов за 2025 год;
- об утверждении новой формы единой (упрощенной) декларации;
- об утверждении новой формы пояснения налогоплательщиков - организаций относительно своего несогласия с суммами рассчитанных налоговым органом имущественных налогов;
- о переносе сроков уплаты налогов для налогоплательщиков отдельных пострадавших в ходе СВО регионов.
Рассмотренные ниже документы отсортированы нами по принципу убывания предполагаемой нами важности (в том числе, с точки зрения периодов, которых они касаются) для всех налогоплательщиков от документа с наиболее широким охватом затрагиваемых им кругом лиц и касающегося более близких по датам сроков до документа, касающегося лишь определенной группы налогоплательщиков (при этом, с точки зрения статуса соответствующего документа группировка получилась "обратной" - начиная от ненормативного акта разъяснительного характера и заканчивая постановлением Правительства РФ).
Отдельно хотим предупредить, что завтра, 20.02.2026 сотрудники нашей компании участвуют в выездном корпоративном мероприятии, в связи с этим 20.02.2026 мы не сможем оперативно реагировать на Ваши обращения по электронной почте. При срочной необходимости Вы можете связаться по личным номерам телефонов наших специалистов, они по возможности постараются Вам ответить. Если такой срочности нет, то просим "отложить" Ваши вопросы для нас на неделю с 24.02.2026, мы обязательно Вам поможем! Надеемся на Ваше понимание!
1. Информация ФНС России "Приближается единый срок уплаты налогов на имущество организаций за 2025 год".
ФНС России разместила на своем сайте https://www.nalog.gov.ru Информацию с напоминанием о наступлении сроков уплаты имущественных налогов за 2025 год (транспортного и земельного налогов, налога на имущество) для налогоплательщиков - организаций и подтверждением того, что такой срок наступает 02 марта 2026 года, так как установленный в НК РФ срок (28 февраля) в этом году выпадает на выходной день и переносится на ближайший следующий рабочий день (ранее предлагаемые Минфином правки НК РФ с тем, чтобы в такой ситуации срок уплаты переносился на предыдущий последний рабочий день не были приняты).
В целом в тексте рассматриваемой Информации ФНС России мы не увидели чего-то "особо важного" для налогоплательщиков или того, что содержало бы какие-то интересные позиции, прямо не вытекающие из норм НК РФ.
О чем ФНС России напомнила организациям (кроме информации о крайнем сроке уплаты имущественных налогов за 2025 год):
* В части сроков представления уведомлений о суммах исчисленных за 2025 год имущественных налогов:
- юридические лица должны представить в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах налогов за 2025 год. Исключение - исчисление и уплата налога за объекты налогообложения, сведения о которых содержатся в ежегодной декларации по налогу на имущество организаций, представленной не позднее 25 февраля, т.е. до наступления предельного срока уплаты налога на имущество организаций. Так, для российских организаций в декларацию включаются сведения об объектах недвижимости (основных средствах), налоговая база по которым определяется исходя из среднегодовой стоимости, для иностранных организаций - также об объектах недвижимости (торгово-офисного, жилого назначения и т.п.), налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости;
- указанное уведомление должно представляться в налоговый орган по месту учета не позднее 25 февраля. Оно может направляться по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. "На бумаге" уведомление может быть представлено только лицами, не указанными в пункте 9 статьи 58 НК РФ, т.е. теми, кто имеет право представлять налоговые декларации "на бумажном носителе", например, лица, не являющиеся плательщиками НДС с численностью работников до 100 человек);
* В части применения налоговых льгот по имущественным налогам:
ФНС России напомнила, что организации, имеющие право на установленные законодательством льготы по налогам, могут направить в налоговый орган для учета при формировании сообщений налоговых органов об исчисленной сумме налогов:
- заявление об их предоставлении по транспортным средствам и земельным участкам,
- заявление - по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.
Приложение подтверждающих льготы документов при этом является правом, но не обязанностью налогоплательщика.
ФНС также указала, что, если имеющий право на льготу налогоплательщик не представил такое заявление или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, таковая предоставляется в проактивном (беззаявительном) порядке на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами. Она действует с налогового периода, в котором у организации возникло право на льготу.
От себя отметим, что налоговый орган не будет, конечно, "осуществлять исследование на тему наличия у налогоплательщика прав на те льготы, которые он сам не заявил", а будет опираться только на те сведения, которые будут иметься у него в наличии в рамках межведомственного обмена информацией. Рассчитывать на то, что налоговый орган "в любом случае" сам предоставит льготу, "каким-то образом узнав о ней не от налогоплательщика", на наш взгляд, было бы непредусмотрительно.
2. Приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1276@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления в электронной форме единой (упрощенной) налоговой декларации".
Как видно из названия, Приказ № ЕД-7-3/1276@ утвердил новую форму, порядок заполнения и формат представления в электронной форме единой (упрощенной) налоговой декларации.
Напоминаем, что в соответствии со ст. 80 НК РФ, упрощённую налоговую декларацию представляют налогоплательщики, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения.
Приказ № ЕД-7-3/1276@ был опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 06.02.2026 и согласно прямому указанию в нём вступает в силу через 2 месяца после его опубликования (этот срок истекает 07.04.2026), но не ранее дня вступления в силу приказа о признании утратившим силу приказа Министерства финансов РФ от 10.07.2007 № 62н "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения", устанавливающего действующую форму упрощенной налоговой декларации. На сегодняшний день приказа об отмене действующей формы налоговой декларации еще нет.
При этом, согласно положениям статьи 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица в следующие сроки:
* по налогу на прибыль организаций: не позднее 20-го числа первого месяца второго квартала, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций;
* по остальным налогам: не позднее 20-го числа первого месяца второго налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором последний раз осуществлялись операции, в результате которых происходило движение денежных средств на счетах в банках (в кассе организации) этого лица, и (или) в котором последний раз были объекты налогообложения по налогам, по которым представляется единая (упрощенная) налоговая декларация;
* для вновь созданных организаций, вновь зарегистрированных ИП: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была создана организация, был зарегистрирован индивидуальный предприниматель.
Отсутствие информации об отмене Минфином действовавшей до сих пор формы единой (упрощенной) декларации, указанное выше пока не позволяет нам точно установить, с какого именно периода начнет действовать новая форма. При этом то, что в любом случае Приказ № ЕД-7-3/1276@ и новая форма декларации вступят в силу не ранее 07.04.2026, формирует неопределенность в части той формы, которую будет должен применять налогоплательщик, например, по налогу на прибыль за 2025 год (срок представления декларации истекает 20.04.2026, т.е., возможно, после даты вступления в силу новой формы, но при этом теоретически налогоплательщик может исполнить обязанность по представлению декларации и ранее 20.04.2026, в том числе, в период, когда Приказ № ЕД-7-3/1276@ еще не вступит в силу).
В случае Вашей заинтересованности по Вашему отдельному запросу мы будем отслеживать разъяснения контролирующих органов относительно применения новой формы единой (упрощенной) декларации и точной даты вступления в силу Приказа № ЕД-7-3/1276@.
3. Приказ ФНС России от 12.01.2026 № ЕД-1-21/2@ "Об утверждении формы пояснений налогоплательщика - организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога (авансовых платежей по налогам), порядка ее заполнения, формата представления таких пояснений в электронной форме".
Данный Приказ (официально опубликован на портале правовой информации http://pravo.gov.ru 12.02.2026) утвердил форму пояснений, актуальность которой для налогоплательщиков - организаций наступит 01.01.2027 (с этой де даты вступает в силу и сам Приказ). Указанное связано с тем, что с этой даты (начиная с первого отчетного периода по соответствующим налогам в 2027 году) вступят в силу новые правила администрирования уплаты авансовых платежей организаций по имущественным налогам (транспортному, земельному и налогу на имущество в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости) - аналогичные тем, что до сих пор действуют только в отношении годовых сумм соответствующих налогов, т.е. уплата авансовых платежей по таким налогам будет осуществляться налогоплательщиками на основании сообщений налоговых органов о суммах исчисленных соответствующих платежей. В связи с этим на авансовые платежи по имущественным налогам с 01.01.2027 распространится правило о том, что в случае несогласия с полученным из налогового органа сообщением о сумме исчисленного налога (авансового платежа по налогу) налогоплательщик (как указано в НК РФ, при наличии предусмотренных НК РФ оснований для такого несогласия) вправе подать в налоговый орган пояснения (и вправе, но не обязан, приложить к нему подтверждающие своё несогласие документы).
Соответственно, утвержденная Приказом форма пояснений предусматривает возможность их подачи в случае несогласия с расчетом налогового органа не только годовой, но и квартальных сумм имущественных налогов.
Как можно сделать вывод из письма ФНС России от 16.02.2026 № БС-36-21/1145@ (опубликовано на сайте https://www.nalog.gov.ru 17.02.2026), техническая реализация в АИС "Налог-3" функционала для приема и обработки пояснений налогоплательщика - организации (ее обособленного подразделения), представляемых по новой форме в связи с получением от налогового органа сообщений о суммах исчисленных авансовых платежей по имущественным налогам, в настоящее время еще не закончена, но до 01.01.2027, когда новые правила вступят в силу, у налоговых органов для завершения соответствующих работ еще есть время.
4. Постановление Правительства РФ от 10.02.2026 № 105 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства РФ".
Данное Постановление (официально опубликовано на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 17.02.2026, вступило в силу со дня своего официального опубликования и распространено на правоотношения, возникшие с 01.08.2024) продлевает сроки уплаты налогов для налогоплательщиков приграничных территорий Курской области и территорий области, где введен режим КТО.
Соответствующие изменения внесены в постановления Правительства РФ от 04.09.2024 № 1222, от 07.12.2024 № 1735 и от 08.05.2025 № 611 и предусматривают, в частности, для жителей указанных выше территорий новый предельный срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате в 2024 - 2026 годах: не позднее 01.12.2027.
Для организаций и ИП, осуществляющих деятельность на таких территориях, еще на 12 месяцев продлены сроки уплаты налогов (за исключением НДС и налогов, подлежащих уплате налоговым агентом), авансовых платежей по налогам и страховых взносов, наступившие в 2024 и 2025 году, также на 12 месяцев продлен сроки уплаты таких платежей, наступающие в 2026 году.
В случае Вашей заинтересованности более подробная информация об изменении сроков уплаты налоговых платежей для налогоплательщиков вышеназванных территорий может быть предоставлена в Ваш адрес по Вашему дополнительному запросу.
Исп. Леонов А. и Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий