Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Исключение ОАЭ из перечня офшоров, Правительство РФ о семейной выплате
Мы завершаем информационное обслуживание в 2025 году, хотя, как нам кажется, до конца текущего года еще появится ряд важных документов, о которых нам обязательно хотелось бы Вас проинформировать.
Например, по состоянию на 12-00 (Мск) 30.12.2025 мы не смогли обнаружить информации об опубликовании Минфином России Рекомендаций аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2025 год (последние 2 года такие Рекомендации публиковались Минфином до начала нового года, например, в прошлом году - еще 18.12.2024).
Также мы пока не смогли обнаружить информацию о нормативном документе Правительства РФ, определяющего условия применения пониженных ставок лицами на УСН (виды деятельности и категории налогоплательщиков), что очень важно в связи с тем, что с 01.01.2026 статья 346.20 НК РФ предполагает, что субъекты РФ могут устанавливать пониженные ставки налога, уплачиваемого лицами на УСН, только налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством РФ отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством РФ.
Об всех этих темах мы надеемся проинформировать Вас уже в 2026 году. И также сможем обсудить это на нашем традиционном зимнем бухгалтерско-налоговом семинаре, который намечен на 13.02.2026 (приглашения и подробная информация будет направлена в Ваш адрес в январе 2026 года).
В завершение информирования Вас о самых интересных и важных, с нашей точки зрения, документах, затрагивающих вопросы осуществления предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения, сообщаем Вам информацию о новых приказах Минфина, корректирующих применяемые для налогообложения перечни стран - "черных офшоров" и об установлении Правительством РФ порядке осуществления новой социальной выплаты отдельным категориям граждан.
1. Приказы Минфина РФ об исключении ОАЭ из перечней стран - "черных офшоров" для целей налогообложения.
На портале http://pravo.gov.ru 29.12.2025 были официально опубликованы:
* Приказ Минфина РФ от 22.12.2025 № 187н "О признании утратившим силу пункта 38 Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного приказом Минфина РФ от 5 июня 2023 г. № 86н";
* Приказ Минфина РФ от 22.12.2025 № 188н "О признании утратившим силу пункта 20 Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного приказом Минфина РФ от 28 марта 2024 г. № 35н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 декабря 2025 г.
Указанные Приказы исключают Объединенные Арабские Эмираты:
1) с 01.01.2026 из Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Резиденты включенных в данный Перечень стран и территорий ограничены в возможности применения отдельных преференциальных правил налогообложения, предусмотренных НК РФ. Например: в отношении получаемых ими из РФ доходов в виде дивидендов невозможно применение ставки налога на прибыль 0% при выплате дивидендов иностранной организации (пункт 3 статьи 284 НК РФ); не применяется освобождение от налога на прибыль доходов российских организаций при безвозмездном получении ими имущества, имущественных прав от иностранной компании, владеющей не менее 50% уставного капитала таких организаций (пп.11 пункта 1 статьи 251 НК РФ); не действуют отдельные виды освобождений от налогообложения в РФ прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК) (пункт 7 статьи 25.13-1 НК РФ);
2) с распространением на отношения с 01.01.2024 из Специального перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
Действие указанного Специальный перечня статьей 4 Федерального закона от 19.12.2023 № 595-ФЗ предусмотрено для тех же самых целей, что указаны выше, в течение налоговых периодов 2024 - 2026 годов, но в отличие от вышеупомянутого "обычного" Перечня, Специальный перечень не включает в себя страны Европы, Японию, США, Канаду, Южную Корею (Республику Корея), Австралию, Новую Зеландию, включенные в Перечень с 01.01.2023 в рамках ответных мер на осуществляемые ими недружественные действия по отношению к РФ и в связи с приостановкой действия межправительственных соглашений РФ с этими странами по вопросам налогообложения.
2. Постановление Правительства РФ от 27.12.2025 № 2173 "Об осуществлении ежегодной семейной выплаты гражданам, имеющим 2 и более детей" (опубликовано на сайте Правительства РФ 30.12.2025, далее также - Постановление № 2173).
Указанная в названии Постановления № 2173 выплата была предусмотрена Федеральным законом от 13.07.2024 № 174-ФЗ "О ежегодной семейной выплате гражданам Российской Федерации, имеющим двух и более детей". Ранее мы направляли наш обзор этого закона, где, в том числе указывали, что выплату сможет получить каждый из работающих родителей с 2-мя и более детьми в возрасте до 18 лет или до 23 лет, обучающимися очно; выплата будет представлять собой сумму, определяемую как превышение уплаченного лицом, обладающим правом на выплату, НДФЛ над величиной, рассчитанной исходя из его доходов с применением ставки 6%. При этом такая выплата не будет являться "возвратом налога" в смысле НК РФ, а будет представлять из себя социальную выплату из федерального бюджета. Впервые указанная выплата может быть осуществлена в 2026 году по итогам 2025 года, а конкретный порядок её осуществления и точные критерии тех, кто может обратиться за её получением, должно разработать Правительство РФ.
Такой порядок утвержден Постановлением № 2173.
Как следует из Постановления, заявление на выплату за 2025 год можно будет подать после завершения периода сбора налоговой отчётности - в период с 1 июня по 1 октября 2026 года. Сделать это можно будет через портал госуслуг либо в МФЦ или лично (через отделение Социального фонда). Форма заявления и перечень необходимых документов для подачи утверждены Постановлением № 2173.
Из Постановления можно сделать вывод о следующих требованиях к получателям (помимо явного условия о наличии 2-х и более детей соответствующего возраста):
- и дети, и родители должны постоянно проживать на территории РФ и быть гражданами РФ;
- родители должны быть налоговыми резидентами (в значении, предусмотренном главой 23 НК РФ "НДФЛ") и получать в году, предшествующем обращению за выплатой, трудовые, профессиональные или предпринимательские доходы, с которых был уплачен НДФЛ;
- у родителей, претендующих на выплату, не должно быть задолженности по алиментам;
- в перечне доходов, учитываемых при определении размера выплаты (превышение суммы фактически уплаченного НДФЛ на суммой, рассчитанной со всех доходов заявителей без учета стандартных, социальных и имущественных вычетов, по ставке 6%) не указаны доходы от долевого участия (дивиденды) и доходы от продажи имущества, имущественных прав (в том числе ценных бумаг). Однако для определения основания для получения выплаты - непревышение среднедушевого дохода члена семьи над 1,5-кратным прожиточным минимумом по месту проживания в предыдущем году - указанные виды доходы (т.е. и дивиденды, и доходы от продажи имущества) должны будут учитываться в качестве доходов семьи. Также будут учитываться, и иные поступления, полученные заявителями, например, доходы от источников за пределами РФ. Отдельно предусмотрен перечень доходов, не учитываемых для рассматриваемых целей, например, выплаты из бюджета, пособия, возвращаемый из бюджета в связи с применением вычетов НДФЛ;
- установлены ограничения по наличию у заявителя и членов его семьи объектов недвижимости, земельных участков, транспортных средств (в ином случае заявителю может быть отказано в предоставлении выплаты). В частности, не должно быть в собственности у заявителя или членов его семьи:
* объектов недвижимого имущества, а именно: 2 и более помещений с назначением "жилое", суммарная площадь которых больше произведения 24 кв. метров в расчете на одного человека (предусмотрены исключения из этого правила, например, для жилья, предоставленного государством в качестве поддержки многодетной семье);
* 2 и более зданий с назначением "жилое", "жилое строение" и "жилой дом", суммарная площадь которых больше произведения 40 кв. метров в расчете на одного человека и количества членов семьи (также есть исключения);
* 2 и более зданий с назначением "садовый дом"; 2 и более зданий с назначением "нежилое", помещений с назначением "нежилое", сооружений (за исключением хозяйственных построек и иных аналогичных объектов);
* 2 и более объектов недвижимого имущества, предназначенных для стоянки (хранения), ремонта и технического обслуживания транспортных средств (гараж, машино-место) (3 и более таких объектов недвижимого имущества для многодетных семей, семей, в составе которых есть инвалид);
* земельного участка (земельных участков) (за исключением земель сельскохозяйственного назначения, земельных участков, которые предоставлены уполномоченным органом субъекта РФ или муниципального образования в рамках государственной социальной поддержки семьи, в том числе многодетной, или стоимость приобретения которых в полном объеме оплачена за счет денежных средств, предоставленных в рамках целевой государственной социальной поддержки на приобретение недвижимого имущества, и участков, выделенных по программе "Дальневосточный гектар");
* зарегистрированных на заявителя и (или) членов его семьи 2 и более автотранспортных средств (3 и более автотранспортных средств для многодетных семей, семей, в составе которых есть инвалид, семей, которым автотранспортное средство предоставлено уполномоченным органом субъекта РФ или муниципального образования в рамках государственной социальной поддержки семьи; 2 и более мототранспортных средств (3 и более мототранспортных средств для многодетных семей, семей, в составе которых есть инвалид, а также семей, которым мототранспортное средство предоставлено уполномоченным органом субъекта РФ или муниципального образования в рамках государственной социальной поддержки семьи); автотранспортного средства с мощностью двигателя не менее 250 лошадиных сил, год выпуска которого не превышает 5 лет, за исключением автотранспортного средства, полученного (приобретенного) семьей с 4 и более детьми; 2 и более маломерных судов, год выпуска которых не превышает 5 лет; 2 и более самоходных машин и других видов техники, год выпуска которых не превышает 5 лет (3 и более самоходных машин и других видов техники, год выпуска которых не превышает 5 лет, для семей, которым самоходная машина и другой вид техники предоставлены уполномоченным органом субъекта РФ или муниципального образования в рамках государственной социальной поддержки семьи);
- установлен перечень лиц, не считающихся для целей рассматриваемой выплаты "членами семьи". Например, членами семьи не являются лица, находящиеся в розыске, а также состоящие в браке несовершеннолетние дети заявителя.
Подробнее с установленным порядком назначения и получения выплаты можно ознакомиться из текста Постановления № 2173, который может быть дополнительно направлен в Ваш адрес по Вашему запросу.
На сайте Правительства РФ отмечено, что в федеральном бюджете на указанные выше цели в 2026 году предусмотрено почти 120 млрд. рублей в 2026 году, более 128 млрд рублей в 2027 году и свыше 138 млрд рублей в 2028 году.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий