Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
О Письме ФНС России по вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 НК РФ (освобождение от НДФЛ выплат при увольнении)
Информируем Вас о письме ФНС России от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@ "По вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 30.04.2025 № 03-04-07/43998) (далее также - Письмо № БС-4-11/4601@), размещенном 16.05.2025 на официальном сайте ФНС России:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/about_nalog/16283622/#mce_temp_url#.
В Письме № БС-4-11/4601@ уделено внимание вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2025.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц , если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением физических лиц, за исключением сумм выплат в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в части, превышающей шестикратный размер такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия).
Ранее, могли возникнуть сомнения в методике расчета, поскольку порядок у этих выплат разный.
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется из среднего заработка застрахованного лица, который определяется путем умножения среднего дневного заработка на 30,4 (п. 5 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Размер пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам (п. 4 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В Письме № БС-4-11/4601@, в свою очередь, сказано следующее:
"С учетом положений части 5.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пункта 24 Положения № 1540 средний месячный заработок для целей применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса рассчитывается путем умножения на 30,4 среднего дневного заработка, рассчитанного в соответствии с частями 3.1 и 3.2 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пунктом 13 Положения № 1540", что устраняет сомнение в порядке расчета.
Также, в Письме № БС-4-11/4601@ затронуты и иные вопросы:
"По мнению Департамента, при отсутствии у работодателя сведений о среднем заработке работника за два календарных года, предшествующих году его увольнения, средний месячный заработок для целей применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса, может быть рассчитан с учетом положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пункта 8 Положения № 1540.
Кроме того, для определения среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса размер среднего дневного заработка не должен превышать установленные частью 3.3 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пунктом 13.1 Положения № 1540 лимиты ((на 2025 год данная сумма составит (1 917 000+2 225 000)/730 = 5 673,97 руб.)).
При этом средний месячный заработок для целей применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Кодекса не должен превышать лимиты, установленные частью 3.2 статьи 14 Федерального закона № 255-ФЗ и пунктом 20 Положения № 1540. (Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. На 2025 год предельная база для начисления страховых взносов равна 2'759'000 руб.) ".
В заключение хотим отдельно обратить внимание, что рассмотренные выше вопросы касаются исключительно определения величины выходного пособия, освобождаемой от НДФЛ, и размер среднего заработка по новым правилам определяется именно для того, чтобы установить, возникает ли налоговая база по НДФЛ в связи с выплатой работнику выходного пособия.
При этом сам порядок выплаты выходного пособия не менялся. Он по-прежнему определяется на основе ТК РФ в порядке, определенным Правительством РФ:
- до 01.09.2025: в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922;
- с 01.09.2025: в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, которое как раз вводит особый порядок определения среднего заработка для выплаты выходного пособия.
Но на порядке применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового Кодекса это не отразится, так как порядок определения среднего заработка для определения величины причитающегося работнику выходного пособия и порядок расчета размера необлагаемой налогом на доходы физических лиц данной выплаты в виде выходного пособия, с 01.01.2025 регламентируются разными нормативными актами.
Полный текст письма ФНС России от 12.05.2025 № БС-4-11/4601@ "По вопросу исчисления размера среднего месячного заработка в целях применения абзаца седьмого пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации" (вместе с Письмом Минфина России от 30.04.2025 № 03-04-07/43998) может быть дополнительно направлен в Ваш адрес по Вашему запросу.
Исп. Тимошенко Р.
Комментарии
Оставить комментарий