Новый перечень оффшорных зон для целей применения ставки налога на прибыль 0% к дивидендам, полученным от иностранных организаций

Информируем об утверждении Минфином РФ нового перечня государств, признаваемых "оффшорными зонами", получение дивидендов из которых согласно подпункту 1 пункту 3 статьи 284 НК РФ не может позволить применить к суммам таких дивидендов ставку налога на прибыль 0% независимо от доли участия в капитале выплачивающей дивиденды иностранной компании и срока такого владения.

Напомним, что согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 0% при условии:

1) что дивиденды получены российскими организациями и на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

2) если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то государство постоянного местонахождения такой организации не должно быть включено в утверждаемый Министерством финансов РФ перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).

Настоящим информируем о том, что Приказом Минфина России от 05.06.2023 № 86н был утвержден новый Перечень указанных территорий.

Он принят взамен действовавшего до сих пор перечня, утвержденного приказом Минфина от 13.11.2007 № 108н (с учетом внесенных в него многочисленных изменений и дополнений).

Новый Перечень стран и территорий, признаваемых для указанных выше целей оффшорными зонами, стал намного шире (число позиций в перечне увеличилось с 42 до 91).

В частности, новый перечень включает такие страны, как:

· Австралия,

· Австрия,

· Албания,

· Венгрия,

· Великобритания,

· Бельгия,

· Болгария,

· Германия,

· Греция,

· Дания,

· Ирландия,

· Исландия,

· Испания,

· Италия,

· Канада,

· Кипр,

· Корея

· Латвия,

· Литва,

· Мальта,

· Нидерланды,

· Норвегия,

· Польша,

· Португалия,

· Румыния,

· США,

· Сингапур,

· Украина,

· Финляндия,

· Франция,

· Черногория,

· Чехия,

· Швейцария,

· Швеция,

· Эстония,

· Япония.

Новый приказ был официально опубликован на интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 15.06.2023.

Вступает в силу он с 01.07.2023.

Мы полагаем, что изменяющиеся налоговые последствия в отношении налогообложения получаемых российскими организациями доходов в виде дивидендов от резидентов стран, впервые включенных в новый Перечень, должны наступать в отношении сумм таких дивидендов, получаемых начиная с 01.07.2023.

Полный текст приказа МФ РФ от 05.06.2023 № 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" может быть дополнительно направлен в Ваш адрес по Вашему запросу.

Исп. Леонов А.