Приказы ФНС РФ об утверждении перечней стран, осуществляющих обмен финансовой информацией с РФ, и не обеспечивающих обмен налоговой информацией

Информируем о Приказах Федеральной налоговой службы России от 28.10.2022:

- № ЕД-7-17/986@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" и

- № ЕД-7-17/987@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией".

Приказы ФНС РФ опубликованы на Официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru 05.12.2022, при этом Приказ ФНС РФ от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией" по общему правилу вступит в силу по истечении 10 дней со дня официального опубликования, и начнет действовать 16.12.2022, а Приказ № ЕД-7-17/987@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" вступит в силу согласно п. 3 документа 01.01.2023.

Обновленный перечень стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, утв. Приказом ФНС РФ от 28.10.2022 № ЕД-7-17/986@, дополнен такими государствами, как Казахстан, Мальдивы и Оман, при этом из него исключена Швейцария и острова Кайман.

Напомним, что данный перечень имеет значение, например, для целей применения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле". В частности, физические лица - резиденты не представляют налоговым органам отчет о движении средств по своим счетам, открытым в банках или иных организациях финансового рынка, находящихся в юрисдикциях, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Российской Федерацией, при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на такой счет (списанных со счета) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на счете по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет не осуществлялось.

Обновленный перечень юрисдикций, осуществляющих автоматический обмен финансовой информацией с Россией, подлежит применению, начиная с 16.12.2022. Указанный перечень может быть направлен в Ваш адрес по дополнительному запросу. Действующий в настоящее время перечень, утв. приказом ФНС России от 27.05.2022 № ЕД-7-17/450@, с 16.12.2022 утрачивает силу.

Перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией, утв. Приказом ФНС РФ от 28.10.2022 № ЕД-7-17/987@, с 01.01.2023 будет включать 89 стран и 16 территорий (т.е. по сравнению действующим перечнем количество стран, не обеспечивающих обмен налоговой информацией, с 01.01.2023 сократится).

Этот перечень применяется, например, в целях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Налоговым кодексом установлен ряд случаев, когда прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) может быть освобождена от налогообложения. В частности, в силу п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ в случаях, предусмотренных подпунктами 3, 5 и 6 пункта 1 статьи 25.13-1 НК РФ, прибыль КИК освобождается, только если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор с РФ по вопросам налогообложения, за исключением юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Иначе говоря, если КИК находится на территории одного из поименованных в утвержденном Перечне государств (территорий), не обменивающихся налоговой информацией, его прибыль не может быть освобождена от налогообложения.

Во второй части НК РФ (в главах 23 и 25) есть еще несколько положений, при применении которых имеет значение перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен налоговой информацией.

Указанный перечень также может быть направлен в Ваш адрес по дополнительному запросу.

Исп. Высоцкая Е.