Новый пароль отправлен на почту
После авторизации вы сможете изменить его в профиле на любой другой
Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, страховых взносов (с 01.01.2023)
Иинформируем об утверждении формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, обязанность представления которого вытекает из новой редакции первой части НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2023 вместе с введением правил о едином налоговом счете и едином налоговом платеже (см. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Указанная форма утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 06.12.2022, опубликован на портале http://parvo.gov.ru также 06.12.2022, вступает в силу с 01.01.2023).
Напомним, что согласно вступающей в силу с 01.01.2023 новой редакции статьи 58 части первой НК РФ (пункт 9) в случае, если срок уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов наступает до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена, организации и ИП - налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов должны представлять в налоговый орган новый вид налоговой отчетности - уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее - уведомление).
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, в электронной форме по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика. На бумажном носителе могут представлять уведомления только налогоплательщики, имеющие право представлять налоговые декларации на бумажном носителе (в общем случае - если среднесписочная численность их работников не превышает 100 человек и сам налогоплательщик не является плательщиком НДС).
В отношении основных предусмотренных НК РФ платежей в бюджет обязанность представления уведомлений возникнет:
- по НДФЛ:
впервые по сроку не позднее 25.01.2023 в отношении НДФЛ, исчисленного налоговыми агентами с выплат, осуществленных ими (не важно за какой период сами выплаты будут начислены) в период с 01 по 22 января 2023 года;
- по налогу на прибыль организаций:
впервые по сроку не позднее 27.02.2023[1] для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи исходя данных о прибыли прошлого периода в размере 1/3 этой прибыли, в отношении налога на прибыль, подлежащего уплате в качестве налогового агента в отношении доходов, выплаченных иностранным организациям в период с 01 по 31 января 2023 года. По нашему мнению, обязанность представления уведомлений в отношении "собственного" налога на прибыль возникать не должна;
- по имущественным налогам:
впервые не позднее 27.02.2023 в отношении сумм, исчисленных за 2022 год земельного, транспортного налогов и налога на имущество организаций по объектам, по которым налог исчисляется по их кадастровой стоимости. Далее по этим же налогам, исчисляемым за периоды 2023 года, начиная с сумм первого авансового платежа - не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты такого авансового платежа;
- по страховым взносам:
впервые не позднее 27.02.2023 в отношении сумм страховых взносов, исчисленных с выплат в пользу физических лиц, начисленных за период с 01 по 31 января 2023 года;
- по НДС:
по нашему мнению, в отношении НДС обязанность представления уведомлений возникать не должна.
Дополнительно также напоминаем, что Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ предусматривает, что в течение 2023 года обязанность по представлению в налоговый орган рассматриваемых уведомлений будет считаться исполненной в случае представления в налоговый орган вместо них распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, т.е. фактически платежных документов по платежам в бюджет. Это будет возможно, если:
1) из такого документа налоговые органы смогут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы РФ, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (это важно, так как с 01.01.2023 налогоплательщик при уплате по НК РФ платежей в бюджет в виде единого налогового платежа не обязан указывать конкретные виды уплачиваемых им налогов, сборов, взносов и периоды, по которым они им рассчитаны);
2) до этого налогоплательщик еще ни разу не представил в налоговые органы именно уведомление.
Самое важное: срок представления уведомления (в том числе и виде права представления платежного документа) наступает ранее срока уплаты соответствующего налога, сбора, страхового взноса. А значит, для использования возможности вместо уведомления представить платежный документ сама уплата соответствующих платежей в бюджет должна быть осуществлена ранее установленного НК РФ крайнего срока (точнее - такая уплата должна быть осуществлена не позднее срока представления уведомления).
Мы должны также отметить, что никакой специальной ответственности за нарушение порядка и сроков представления уведомлений на сегодня в НК РФ не внесено. Мы полагаем, что возможным будет применение ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ (200 руб. за каждый несвоевременно представленный или не представленный документ).
[1] Установленный в НК РФ срок (25-е число) в феврале 2023 года выпадает на субботу и переносится на следующий первый рабочий день - на 27.02.2023.
Исп. Леонов А.
Комментарии
Оставить комментарий